据最高手民查察院官微1月3日音尘，最高检本日发布3件照章从重办治中介组织财务作秀关系违法典型案例，以案释法警示管帐、审计、保荐、法律、钞票评估等种种中介组织照章依规、履职尽责，彰显照章从严全链条惩治中介组织财务作秀关系违法，保护投资者正当权利的司法格调。最高检经济违法查察厅厅长杜学毅示意，查察机关相持把照章从严打击财务作秀关系违法，珍爱投资者正当权利摆在履职尽责的伏击位置，通过赓续加大惩治力度，明确司法尺度，助推论业治理等，促推构建公开透明、诚信为本的商场环境。下一步，查察机关将协同中国证监会等联系部门持续照章从严打击成本商场财务作秀种种违法，照章保险投资者正当权利，以法治力量促进成本商场健康发展。
对于印发《照章从重办治中介组织财务作秀关系违法典型案例》的见告
各省、自治区、直辖市东谈主民查察院，摆脱军军事查察院，新疆坐褥缔造兵团东谈主民查察院：
上市公司等商场主体诚信规划、照章依规流露信息是成本商场踏实健康发展的基础。其中，管帐、审计、法律、保荐、钞票评估等中介组织通过提供专科、孤苦工作，阐扬了伏击的审核把关作用。关联词，也有部分中介组织东谈主员未认真现实职责，严重不负背负以致特等提供虚假解释文献，碎裂成本商场诚信基础，侵害投资者正当权利，应当照章从重办治。
为全面贯彻习近平法治想想，深远贯彻落实党的二十届三中全会、中央金融责任会议、中央经济责任会议和天下查察机关刑事查察责任会议精神，进一步明确照章从重办治中介组织财务作秀关系违法中的法律适用和凭证审查尺度，切实栽种案件办理质效，警示携带中介组织东谈主员照章依规、尽责尽责履职，更好工作保险成本商场高质地发展，最高手民查察院选编了“苏某升等东谈主提供虚假解释文献、出具解释文献首要失实案”等3件中介组织财务作秀关系违法典型案例，现印发你们，供办案时参考鉴戒。
最高手民查察院
2024年12月26日
案例一
苏某升等东谈主提供虚假解释文献
出具解释文献首要失实案
【关节词】
提供虚假解释文献罪出具解释文献首要失实罪年报审计主客不雅相和解绝顶代表东谈主诉讼
【基本案情】
被告东谈主苏某升系广东正某珠江管帐师事务所（以下简称“珠江所”）原神志司理。被告东谈办法某璃、杨某蔚，均系珠江所原注册管帐师。
康某药业股份有限公司（上海证券贸易所上市公司，以下简称“康某药业”）寄托珠江所对2016年度、2017年度财务报表进行审计，珠江所委用苏某升担任神志司理，张某璃、杨某蔚看成署名注册管帐师。2016年至2018年本事，为完成公司每年齿迹增长20%的商酌，康某药业本色落幕东谈主马某田（另案处理）组织、指使财务东谈主员实施财务作秀，并将作秀数据记录进账务信息系统即金蝶系统。审计经由中，苏某升、张某璃、杨某蔚明知康某药业存在业务不休系统即捷科系统而未给以关怀，也莫得对捷科系统与金蝶系统中的数据是否存在各异进行审核，告成弃取金蝶系统的数据看成审计依据。
另外，苏某升看成现场神志司理，在审计经由中合作康某药业遏制客户交往款询证函，形成询证函回函率较低，并接受康某药业伪造的客户探询记录、询证函回函和银行活水等看成审计凭证，出具审计敷陈初稿。苏某升在审计本事，收取康某药业援助的虫草等谨慎药材，屡次让康某药业财务东谈主员报销其私东谈主用度，共计6万余元。张某璃、杨某蔚看成署名注册管帐师，分别担任神志二级复核、三级复核。二东谈主在对审计神志进行复核时，对银行询证函回函内容矛盾且莫得银行印记、不同税种的吞并计税基础讲演数额彰着各异、抽取样本中数十份销售左券主要条目为空缺且左券金额远低于账务阐述金额、数个不同客户应收账款回函寄件东谈主均为吞并东谈主，且寄件东谈主为康某药业财务东谈主员等诸多问题均未发现，署名得意出具尺度无保留的审计办法。
最终，珠江所出具的康某药业2016年、2017年财务报表审计敷陈存在虚假纪录。康某药业将珠江所出具的审计敷陈在上海证券贸易所信息流露平台进行流露。经中国证券投资者保护基金有限公司测算，康某药业的虚假述说举止导致5万余名投资者受损，损失总金额24亿余元。
2021年12月，苏某升、张某璃、杨某蔚主动到公安机关接受视察，张某璃、杨某蔚到案后实在供述违法事实，苏某升在二审阶段实在供述违法事实。
【查察机关履职经由】
2021年9月6日，广东省揭阳市公安局对苏某升等东谈主涉嫌提供虚假解释文献罪、出具解释文献首要失实罪立案视察。2022年3月25日，揭阳市公安局以苏某升涉嫌提供虚假解释文献罪，张某璃、杨某蔚涉嫌出具解释文献首要失实罪向揭阳市东谈主民查察院移送告状。查察机关审查以为，根据在案凭证，三东谈主主客不雅弘扬不同，应当区别定罪：苏某升合作康某药业遏制客户询证函，放任虚假的客户探询记录、询证函回函和银行活水看成审计凭证的扫尾发生，收取康某药业援助的谨慎物品并报销私东谈主用度，其违法的主不雅方面为特等，组成提供虚假解释文献罪。张某璃、杨某蔚未顺从审计准则，责任严重不负背负，对账务金蝶系统和业务捷科系统数据不进行对比审查，在审计复核中对诸多应当发现的额外情况而未发现，形成造作审计扫尾被通过的严重成果，组成出具解释文献首要失实罪。
2022年6月24日，揭阳市东谈主民查察院以苏某升组成提供虚假解释文献罪，张某璃、杨某蔚组成出具解释文献首要失实罪向揭阳市中级东谈主民法院拿起公诉。2022年12月30日，揭阳市中级东谈主民法院作出一审判决，因本案发生于刑法修正案（十一）实施前，按照从旧兼从轻原则，对苏某升适用修正后的刑法，认定苏某升犯提供虚假解释文献罪，判处有期徒刑五年，并处罚款二十万元；张某璃、杨某蔚犯出具解释文献首要失实罪，分别判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，各并处罚款十万元。苏某升提倡上诉。2024年2月23日，广东省高档东谈主民法院作出终审判决，谈判苏某升在二审本事具有认罪率直、积极交纳罚款、退缴罪犯所得等情节，改判苏某升有期徒刑四年，并处罚款二十万元。
在马某田案审查告状经由中，查察机关照章合作证券纠纷绝顶代表东谈主诉讼，促进和解损失认定尺度，促使背负东谈主员抵偿投资者经济损失。2021年11月12日，广东省广州市中级东谈主民法院对康某药业虚假述说民事抵偿绝顶代表东谈主诉讼作出一审判决，判决康某药业向5万余名投资者承担24亿余元的抵偿背负，其中，珠江所偏执合鼓励谈主、署名注册管帐师分别在5%至100%不等的抵偿背负领域内承担连带抵偿背负。该判决已发生法律遵循。
【典型深嗜深嗜】
一是中介组织东谈主员涉财务作秀违法的，应当根据主客不雅相一致原则，鉴识特等或者弱点，准阐述定提供虚假解释文献罪或者出具解释文献首要失实罪。中介组织提供审计等中介工作往往由多东谈主团队进行，出具最终论断也要经过几轮审核，合力完成责任的东谈主员阐扬的作用不同，主不雅罪孽也会有所不同。对于实施合作被审计单元遏制信得过审计凭证等举止，或者明知被审计单元提供的审计凭证虚假仍然接受的，应当认定其具有提供虚假解释文献的主不雅特等。对于在履职经由中严重不负背负，存在未按审计准则现实必需的审计设施、一般审计东谈主员简略普通发现的问题而未发现、未开展审计责任而告成署名阐述审计论断等情形，莫得凭证解释有主不雅特等的，以出具解释文献首要失实罪定罪处罚；对于拒却在拟出具的虚假论断上署名的东谈主员，一般不作违法处理。
二是照章合作证券纠纷绝顶代表东谈主诉讼，保险投资者正当权利。财务作秀违法形成投资者多数经济损失，对于中介组织及关系背负东谈主员合作财务作秀组成违法的，不仅要照章根究处分，还要照章根究民事抵偿背负。在办理刑事案件经由中照章合作涉案证券纠纷绝顶代表东谈主诉讼，是查察机关阐扬查察职能积极追赃挽损的有用路线。查察机关要通过照章提供告状、审判所需凭证，和解损失认定尺度，加强刑事查察和民事查察业务部门合作，高效处理涉案财产等多种次第，复旧、合作东谈主民法院、证券监督不休机构、投资者保护机构开展责任，多路线保护投资者正当权利。
案例二
朱某军、刘某军提供虚假解释文献案
【关节词】
提供虚假解释文献罪年报审计财务作秀一案双查
【基本案情】
被告东谈主朱某军、刘某军，均系中某管帐师事务所（以下简称“中某所”）注册管帐师。
北京京某文化旅游股份有限公司（深圳证券贸易所上市公司，以下简称“京某文化”）寄托中某所对2018年度财务报表进行审计，朱某军、刘某军受中某所委用，担任署名注册管帐师。2018年11月，京某文化的子公司与某传媒公司订立了影视剧播映左券，由于未取得播放许可证，神志收益不行阐述为京某文化2018年收入。为慷慨京某文化后续刊行公司债券的条件，京某文化董事长宋某等东谈主指使公司东谈主员另找公司订立新左券代替旧左券，虚假阐述收入。审计经由中，朱某军、刘某军提倡订立投资份额左券代替播映左券并倒签日历的建议，并匡助审核虚假左券、修改审计底稿以妥贴审计要求，使上述神志收益被阐述为2018年度公司收入。
最终，朱某军、刘某军以中某所的口头出具了尺度无保寄望见的审计敷陈，彩娱乐登陆网址入口官网致使京某文化2018年年度敷陈虚增营业收入3.58亿元，虚增利润1.45亿元，分别占当期流露营业收入总数和利润总数的42.5%、53.5%。
【查察机关履职经由】
2023年10月26日，北京市公安局以宋某等东谈主涉嫌违章流露伏击信息罪提请北京市东谈主民查察院第三分院批准逮捕。查察机关在审查中发现，审计东谈主员朱某军、刘某军有提供虚假解释文献的嫌疑，照章移送案件陈迹，要求公安机关立案视察。2024年1月30日，北京市公安局对朱某军、刘某军涉嫌提供虚假解释文献罪立案视察。
2024年8月1日，北京市公安局以朱某军、刘某军涉嫌提供虚假解释文献罪，向北京市东谈主民查察院第三分院移送告状。查察机关审查以为，朱某军、刘某军在审计上市公司年度敷陈的经由中，应用专科常识匡助公司以左券作秀的时势虚增事迹，并据此出具内容虚假的审计敷陈给以公开流露，同期组成违章流露伏击信息罪和提供虚假解释文献罪。由于本案发生于2021年刑法修正案（十一）实行前，根据从旧兼从轻原则，违章流露伏击信息罪、提供虚假解释文献罪均应适用刑法修正前的规定。根据二东谈主违法的事实和情节，提供虚假解释文献罪法定刑更重，应认定为提供虚假解释文献罪。
2024年8月16日，北京市东谈主民查察院第三分院以朱某军、刘某军组成提供虚假解释文献罪向北京市第三中级东谈主民法院拿起公诉。2024年10月18日，北京市第三中级东谈主民法院作出一审判决，认定被告东谈主朱某军、刘某军犯提供虚假解释文献罪，判处朱某军有期徒刑一年五个月，并处罚款十一万元，判处刘某军有期徒刑十一个月，并处罚款十万元。
【典型深嗜深嗜】
一是财务作秀违法掩饰性强、社会危害性大，应当相持一案双查、全链条打击。查察机关在办理企业财务作秀案件审查关系违章流露举止是否组成违法的同期，还应照章审查中介组织偏执东谈主员是否存在特等提供虚假解释文献或者严重不负背负致使出具的解释文献首要失实等涉嫌违法举止。在介入视察、审查逮捕或审查告状时，要全面审查案件材料，仔细筛选甄别陈迹。发现中介组织偏执东谈主员有违法嫌疑的，应当照章现实法律监督职责，向公安机关移送案件陈迹，终了对财务作秀全链条照章打击。
二是中介组织偏执东谈主员特等向照章负有信息流露义务的公司提供虚假解释文献用于公开流露，应当根据其主不雅特等内容准详情罪处罚。在上市公司年报审计或者证券刊行经由中，中介组织东谈主员告成参与企业财务作秀，实施包括计议作秀有计算、改换财务数据、伪造审计凭证等匡助举止，并出具虚假审计敷陈用于公开流露，具有违章流露、不流露伏击信息或者讹诈刊行证券共同特等的，同期组成违章流露、不流露伏击信息罪或者讹诈刊行证券罪共犯和提供虚假解释文献罪等，应当依照处罚较重的规定定罪处罚。
案例三
吴某辉提供虚假解释文献案
【关节词】
提供虚假解释文献罪钞票评估提真金不怕火他东谈主财物违法继承他东谈主财物
【基本案情】
被告东谈主吴某辉，系万某（上海）钞票评估有限公司（以下简称“评估公司”）钞票评估神志小组成员、钞票评估师。
2016岁首，王某麟与南通嘉某科技投资劝诱有限公司（以下简称“嘉某公司”）共同出资收购如皋市高某工作有限公司，后改名为江苏赛某汽车科技有限公司（以下简称“赛某公司”），并拟IPO上市。吴某辉以评估公司口头接受寄托，为王某麟（另案处理）用于向赛某汽车神志出资的无形钞票进行价值评估。业务洽谈初期，吴某辉与王某麟等东谈主未经评估，即预设评估值不低于60亿元的商酌。自后，吴某辉违背钞票评估准则，对受托评估的三款SUV车型及某商标使用权出具了第1067号敷陈，估价总数为66亿余元；后因商标使用权争议，王某麟将商标使用权变嫌为第四款车型，吴某辉对受托评估的四款车型出具了第1133号至1136号敷陈，估价总数仍为66亿余元。上述估价与四款车型本色价值严重不符。
2016年1月至2018年10月间，吴某辉又以第1133号至1136号评估敷陈电子稿为基础，两次伪造评估公司的评估敷陈，或以其他评估公司表濒临四款车型出具评估敷陈。上述波及四款车型的评估敷陈共计22套70份，均认定王某麟一方所出资的四款车型的总估价为66亿余元。吴某辉在出具上述评估敷陈经由中，提真金不怕火或违法继承王某麟财物共计22万余元。
三绝中的天霜拳，一门冰属性武功，风格凌厉，威力无穷，由三绝老人传授给雄霸，后又由雄霸传授给秦霜，漫画第三部中，圣王从秦霜留下的拳谱中，修成天霜拳，威力远超秦霜的，而且漫画中还提到，天霜拳能够克制排云掌。
其实，张无忌在神雕中也就相当于洪七公的级别，原因有如下：
王某麟以上述内容虚假的评估敷陈为依据，向赛某公司虚假出资66亿余元，取得该公司66.58%的股权和落幕权。后王某麟以该股权看成担保，向嘉某公司借债22.45亿元，由于赛某公司账面多数赔本，该借债于今未能送还。
【查察机关履职经由】
2020年6月8日，江苏省如皋市公安局对吴某辉涉嫌提供虚假解释文献罪立案视察。同庚9月24日，江苏省南通市公安局将本案指定江苏省海安市公安局视察。同庚12月15日，海安市公安局以吴某辉涉嫌提供虚假解释文献罪向海安市东谈主民查察院移送告状。
查察机关审查以为，吴某辉以事先设定的价值看成评估论断，并据此出具与本色价值严重不符的评估敷陈，随后还屡次伪造评估敷陈，提真金不怕火、违法继承他东谈主财物，其举止障碍形成赛某公司、嘉某公司遇到多数经济损失，违法情节绝顶严重，应当照章重办。本案举止发生于刑法修正案（十一）实施之前，审理于刑法修正案（十一）实施之后，根据刑法修正前的规定，吴某辉有继承他东谈主财物举止，应处五年以上十年以下有期徒刑；根据刑法修正后的规定，吴某辉属于提供与首要钞票贸易关系的虚假的钞票评估等解释文献，情节绝顶严重的情形，亦应处五年以上十年以下有期徒刑。本案举止对应的前后法定刑通常，根据从旧兼从轻原则，应适用举止时的法律即刑法修正前的条目定罪处罚。
2021年1月25日，江苏省海安市东谈主民查察院以吴某辉组成提供虚假解释文献罪向海安市东谈主民法院拿起公诉。2021年4月13日，海安市东谈主民法院作出一审判决，认定吴某辉犯提供虚假解释文献罪，判处有期徒刑八年，并处罚款二十五万元。吴某辉提倡上诉。2021年6月30日，江苏省南通市中级东谈主民法院作出终审裁定，驳回上诉，保管原判。
【典型深嗜深嗜】
一是照章从重办治钞票评估限度作秀违法，珍爱首要钞票贸易安全。在首要钞票贸易中，钞票评估为贸易两边详情财产商场价值，提供决策依据，对保险商场主体正当权利、珍爱贸易公谈平允具有基础性作用。评估东谈主员在提供中介工作经由中，一朝丧渎事迹操守，抗争评估准则，以致主动索贿、纳贿，出具虚假评估敷陈，将严重侵害投资东谈主利益，以致形成连锁的首要经济损失，碎裂商场资源确建功能。查察机关照章现实法律监督职责，从重办治钞票评估行业“用钱买敷陈”等作秀举止，促推以平允专科工作赢得社会信任与行业永恒发展，珍爱首要钞票贸易安全，对等保护成本商场主体的正当权利。
二是准确把合手刑法修正案（十一）对提供虚假解释文献罪定罪量刑条件的修改，正确适用新旧刑法规定。刑法修正案（十一）对于纳贿、索贿情节的定罪处罚从告成升档量刑转变为组成违法的从一重处，增多了提供与证券刊行、首要钞票贸易关系以及涉众人安全的首要工程、神志的虚假解释文献的升档量刑情形。提供虚假解释文献举止发生和案件审理分别进步校正刑法实行日历的，要准确查明案件中定罪量刑事实是否具有刑法修正案（十一）规定的升档情形，全濒临照新旧刑法彩娱乐招商加盟，准确适用。对于具有“提真金不怕火他东谈主财物或者违法继承他东谈主财物”情形的，应当进一步查明该举止是否已组成关系违法。根据从旧兼从轻原则，尚不组成纳贿违法的，依照旧法规定处罚重于新法，应适用新法；组成纳贿违法的，要先比拟纳贿违法与新法规定的提供虚假解释文献罪的法定刑轻重，择一重罪；再与旧法提供虚假解释文献罪比拟法定刑轻重。对于提供虚假解释文献举止进步校正刑法实行日历的，应当适用新法，若是根据新法处罚较重的，对校正前实施的举止在拿起公诉时提倡酌情从轻处理的办法。