2025-01-06 15:08 点击次数：160
国度税务总局今天发布《个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴处理目标（征求意见稿）》（以下简称《目标》）。
据了解，《目标》总体延续了积年办理个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴事项公告的主要内容，对汇算的内容、适用情形、办理时间、办理样子、办理渠谈、呈报信息、辛勤留存、受理机关、退补税办理等进行明确，并对无需办理汇算、个东谈主待业金税收优惠、优先退税服务等情形进行了说明。
国度税务总局所得税司联系负责东谈主先容，2019年起，我国启动实施玄虚与分类相联结的新个东谈主所得税制。2019-2023年，税务部门每年均发布办理个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴事项的公告，明确汇算干系事项，五次汇算全体幽静，出台愈加厚实成型的玄虚所得汇算清缴处理目标已具备要求。
《目标》联结近几年的服务和处理本质，将其中实施截止较着、纳税东谈主感受较好的举措以轨制款式给予固化，进一步健全汇算服务处理体系。比如，将税务机关提供呈报表神情预填服务、汇算初期预约办理服务以及对合适汇算退税要求且生存职守较重的纳税东谈主的优先退税服务等举措写入《目标》，方便纳税东谈主快捷办理汇算；再如，《目标》基于部分纳税东谈主在汇算工夫对自己收入纳税情况的疑问，对存在身份被冒用等情况的，税务机关提供异议陈述渠谈。
《目标》愈加兴趣保护纳税东谈主的正当权益，更为显著界定汇算各方权力义务关系，为汇算服务处理提供了更好的法律保障。比如，《目标》要求税务机关和服务主谈主员应当照章为个东谈主干系涉税信息粉饰，比肩示了纳税东谈主正当权益受到侵扰时的法律挽回渠谈。
《目标》也愈加方便纳税东谈主详备了解汇算各样事项，指引纳税东谈主作念好各项汇算准备。比如，汇算启动前，庞大纳税东谈主实时阐发在个东谈主所得税App中填报的商量电话、银行账户等基础信息的有用性；通过个东谈主所得税App梗概扣缴义务东谈主查阅阐发玄虚所得、干系扣除、已缴税额等信息的准确性；同期梳理在汇算时填报的联系凭据辛勤。
以2024年度个东谈主所得税玄虚所得汇算为例，本次汇算将于2025年3月1日启动。有在3月1日至20日历间办理汇算需求的纳税东谈主，从2月21日起，即可通过个东谈主所得税App进行预约。在这之前，纳税东谈主应按《目标》国法作念好相应准备。
据先容，这次征求意见将执续到2月2日。税务部门充分吸纳社会各界意见建议后，下步拟以部门国法款式颁布，激动汇算服务常态化、模范化、法治化。
个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴处理目标
（征求意见稿）
第一章 总则
第一条 为保护纳税东谈主正当权益，模范个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴服务，根据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》过头实施条例（以下统称个东谈主所得税法）和《中华东谈主民共和国税收征收处理法》过头实施确定（以下统称税收征管法）等联系国法，制定本目标。
第二条 纳税东谈主赢得玄虚所得，按纳税年度脱色推断个东谈主所得税，并照章办理汇算清缴。
第三条 本目标所称玄虚所得，是指纳税东谈主赢得的工资酬谢所得、劳务报答所得、稿酬所得和特准权使用费所得。
本目标所称汇算清缴（以下简称汇算），是指纳税东谈主汇总一个纳税年度内赢得的玄虚所得收入额，减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除、照章确定的其他扣除和合适要求的公益慈功德业捐赠后，适用玄虚所得个东谈主所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后推断今年度本体应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退梗概应补税额，在法按时限内向税务机关办理纳税呈报并结清税款的举止。具体推断公式如下：
应退或应补税额=[（玄虚所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女证明等专项附加扣除-照章确定的其他扣除-合适要求的公益慈功德业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-减免税额-已预缴税额
纳税东谈主赢得境外所得，应当按照联系国法据实呈报。
第四条 纳税东谈主按照本体赢得玄虚所得的时间，确定玄虚所得所属纳税年度。
赢得境外所得的境外纳税年度与公积年度不一致的，以境外纳税年度终末一日场合的公积年度，为境外所得对应的我国纳税年度。
第五条 纳税东谈主应当在赢得玄虚所得的纳税年度的次年三月一日至六月三旬日内办理汇算。在中国境内无住所的纳税东谈主在汇算启动前离境的，不错在离境前办理。
第六条 纳税东谈主赢得玄虚所得时已照章预缴个东谈主所得税且合适下列情形之一的，无需办理汇算：
（一）汇算需补税但玄虚所得收入全年不领先国法金额的；
（二）汇算需补税但不领先国法金额的；
（三）已预缴税额与汇算本体应纳税额一致的；
（四）合适汇算退税要求但不央求退税的。
第七条 纳税东谈主赢得玄虚所得何况合适下列情形之一的，需要照章办理汇算：
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（一）已预缴税额大于汇算本体应纳税额且央求退税的；
（二）已预缴税额小于汇算本体应纳税额且不合适本目标第六条国法情形的；
（三）因适用所得神情极端梗概扣缴义务东谈主未照章履行扣缴义务，形成纳税年度少呈报梗概未呈报玄虚所得的。
第二章 汇算准备及联系事项填报
第八条 纳税东谈主在汇算前应阐发填报的商量电话、银行账户等基础信息的有用性，并通过个东谈主所得税APP（以下简称个税APP）、当然东谈主电子税务局网站（以下简称网站）梗概扣缴义务东谈主查阅阐发玄虚所得、干系扣除、已缴税额等信息。
第九条 纳税东谈主不错在汇算时填报或补充下列扣除：
（一）减除用度六万元；
（二）合适要求的基本养老保障、基本医疗保障、平静保障等社会保障费和住房公积金等专项扣除；
（三）合适要求的3岁以下婴幼儿照护、子女证明、接续证明、大病医疗、住房贷款利息梗概住房房钱、奉侍老东谈主等专项附加扣除；
（四）合适要求的企业年金和事业年金、买卖健康保障、个东谈主待业金等其他扣除；
（五）合适要求的公益慈功德业捐赠。
纳税东谈主填报本条第二至五项扣除的，应当按照国法留存梗概提供联系凭据辛勤。
第十条 同期赢得玄虚所得和经营所得的纳税东谈主，可在玄虚所得梗概经营所得中呈报减除用度六万元、专项扣除、专项附加扣除以及照章确定的其他扣除，但不得重叠呈报减除。
第十一条 纳税东谈主填报的专项附加扣除，应当合适个东谈主所得税法及国度联系国法。
纳税东谈主与其他填报东谈主共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女证明、大病医疗、住房贷款利息梗概住房房钱、奉侍老东谈主等专项附加扣除的，应当与其他填报东谈主在允许扣除的模范内阐发扣除金额。
第十二条 纳税东谈主享受干系减税或免税等税收优惠战略的，应当在填报前负责了解战略国法，阐发合适要求。
第十三条 纳税东谈主对扣缴义务东谈主呈报的玄虚所得等信息有异议的，应领先行与扣缴义务东谈主核实阐发。确有极端且扣缴义务东谈主拒不更正的，梗概存在身份被冒用等情况无法与扣缴义务东谈主赢得商量的，纳税东谈主不错通过个税APP、网站等向税务机关发起陈述。
第三章 汇算办理及服务
第十四条 纳税东谈主不错聘用下列样子办理汇算：
（一）自行办理。
（二）通过任职受雇单元（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报答所得个东谈主所得税的单元，以下统称单元）代为办理。纳税东谈主冷落要求的，单元应现代为办理梗概培训、辅导纳税东谈主完成呈报和退（补）税。由单元代为办理的，纳税东谈主应当与单元以书面梗概电子等样子进行阐发；纳税东谈主未与单元阐发的，单元不得代为办理。
（三）交付涉税专科服务机构梗概其他单元及个东谈驾御理。交付办理的，纳税东谈主应当与受托东谈主订立授权书。
第十五条 纳税东谈主优先通过个税APP、网站办理汇算，也不错通过邮寄样子或到办税服务厅办理。聘用邮寄样子办理的，纳税东谈主应当将呈报表寄送至主宰税务机关场合省、自治区、直辖市和规划单列市税务局公告的地址。
第十六条 纳税东谈驾御理汇算，需确保填报信息真确、准确、好意思满。
通过单元代为办理梗概交付受托东谈驾御理的，纳税东谈主应当真实向单元梗概受托东谈主提供纳税年度的一谈玄虚所得、干系扣除、享受税收优惠等信息辛勤。
纳税东谈主、代为办理汇算的单元，需将一谈玄虚所得、干系扣除、享受税收优惠等信息辛勤自汇算期罢了之日起留存5年。
第十七条 代为办理汇算的单元梗概受托东谈主为纳税东谈驾御理汇算后，应当实时将办理情况见知纳税东谈主。纳税东谈主发现汇算存在极端的，不错要求单元梗概受托东谈主更正呈报，也不错自行更正呈报。
第十八条 在汇算期内纳税东谈主自行办理梗概交付受托东谈驾御理的，向纳税东谈主任职受雇单元的主宰税务机关呈报；有两处及以上任职受雇单元的，可自主聘用向其中一处主宰税务机关呈报。由单元代为办理汇算的，向单元的主宰税务机关呈报。
纳税东谈主莫得任职受雇单元的，向其主要收入开端地、户籍场合地梗概凡俗居住地的主宰税务机关呈报。主要收入开端地，是指纳税年度向纳税东谈主累计披发劳务报答、稿酬及特准权使用费金额最大的扣缴义务东谈主场合地。
汇算期罢了后，税务部门为尚未办理汇算的纳税东谈主确定其主宰税务机关。
除独特国法外，纳税东谈主一个纳税年度的汇算主宰税务机关仍是确定不得变更。
第十九条 税务机关依托个税APP、网站提供呈报表神情预填服务，匡助纳税东谈主简便办理汇算。
税务机关开展汇算战略解读和操作辅导，通过个税APP、网站、12366纳税缴费服务平台等渠谈提供涉税询查。
沉寂完成汇算存在费力的独特东谈主群冷落央求，税务机关不错为其提供个性化便民服务。
第二十条 税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东谈主不错通过个税APP预约。
税务机关、单元分批分期指挥提醒纳税东谈主在确定的时间段内办理汇算。
第二十一条 纳税东谈主不可按期办理汇算的，经税务机关照章核准，不错宽限办理；但应在汇算期内按照上一汇算期本体交纳的税额梗概税务机关坚决的税额预缴税款，并在核准的宽限内完成汇算。
第四章 退（补）税
第二十二条 纳税东谈主照章办理汇算，本体应纳税额小于已预缴税额的，不错央求汇算退税。
纳税东谈主汇算补税的，应当在汇算期罢了前交纳税款。
第二十三条 玄虚所得收入额不领先六万元且已预缴个东谈主所得税的纳税东谈主，在汇算期内不错通过个税APP、网站聘用简便呈报样子办理汇算退税。
对合适汇算退税要求且生存职守较重的纳税东谈主，彩娱乐专线税务机关提供优先退税服务。
第二十四条 纳税东谈主提交织算退税央求后，税务机关照章开展退税审核。
税务机关审核发现退税央求不合适国法，应当见知纳税东谈主补充提供辛勤或更正汇算呈报，纳税东谈主拒不提供辛勤梗概拒不更正呈报的，税务机关不予退税。
第二十五条 央求汇算退税过头他退税的纳税东谈主，存不才列情形的，需在办理以昨年度汇算补税、更正呈报梗概提供辛勤后央求退税：
（一）未照章办理以昨年度汇算补税的；
（二）经税务机关见知以昨年度汇算存在疑窦且未更正呈报或提供辛勤的。
第二十六条 纳税东谈主央求汇算退税，应当提供其在中国境内开设的合适要求的银行账户。税务机关按国法审核后办理税款退库。
纳税东谈主未提供本东谈主有用银行账户梗概提供的账户信息有误的，按国法更正后央求退税。
第二十七条 纳税东谈驾御理汇算补税的，不错通过网上银行、办税服务厅POS机、银行柜台、非银行支付机构等样子交纳税款。
聘用邮寄样子办理汇算补税的，纳税东谈主应当通过个税APP、网站梗概主宰税务机关阐发汇算程度并实时交纳税款。
第五章 处理方法及法律使命
第二十八条 汇算期罢了后，对未呈报补税梗概未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章追缴其不缴梗概少缴的税款、加收滞纳金，并在其个东谈主所得税纳税记载中给予标注。纳税东谈主纠正其未呈报或未补税举止后，税务机关应当实时拔除标注。
第二十九条 纳税东谈主因呈报信息填写极端形成汇算多退或少缴税款，主动改正或经税务机关提醒后实时改正的，税务机关不错按照“首违不罚”原则免予处罚。
第三十条 纳税东谈主存在未按国法办理纳税呈报、不缴梗概少缴税款、进行不实纳税呈报、不合营税务搜检、不实本心等举止，纳入信用信息系统，组成严重失信的，按照联系国法实施失信敛迹。
第三十一条 单元未按照国法为纳税东谈主代为办理汇算，梗概冒用纳税东谈主身份办理扣缴呈报、汇算的，按照联系国法处理，并纳入企业纳税信用评价。
企业法定代表东谈主、合股企业当然东谈主合股东谈主、个东谈主独资企业投资者等未照章办理汇算的，关联纳入企业纳税信用评价。
第三十二条 受托东谈主协助纳税东谈主不实呈报、行使退税梗概实施其他与汇算干系的税收作恶举止，按照税收征管法、涉税专科服务处理等国法处理，并纳入涉税专科服务信用评价处理。
第三十三条 汇算期罢了后，对未呈报补税梗概未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章责令其限期改正并投递干系晓谕，落伍仍不改正的，税务机关可依据税收征管律例则处理处罚。情节严重的，给予公开曝光。
第三十四条 税务机关、代为办理单元、受托东谈主应当照章为纳税东谈主涉税信息粉饰。
第三十五条 税务机关过头服务主谈主员违背法律律例等国法，侵扰纳税东谈主正当权益的，纳税东谈主不错照章投诉、举报梗概央求行政复议、拿起行政诉讼。
第六章 附则
第三十六条 纳税东谈主赢得财产租出瓜分类所得，以及按国法不并入玄虚所得推断纳税的所得，不适用本目标。
非住户个东谈主赢得工资酬谢所得、劳务报答所得、稿酬所得、特准权使用费所得不适用本目标。
第三十七条 本目标自年月日起实施。
对于《个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴处理目标（征求意见稿）》的草拟说明
根据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》过头实施条例、《中华东谈主民共和国税收征收处理法》过头实施确定等联系国法，为保护纳税东谈主正当权益，模范个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴服务与处理，税务总局筹议草拟了《个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴处理目标（征求意见稿）》（以下简称《目标》），下步拟以部门国法款式颁布。联系情况说明如下：
一、草拟布景
党中央、国务院高度兴趣个东谈主所得税鼎新服务。2018年8月《个东谈主所得税法》第七次改良，改换了实施近40年之久的分类纳税模式，成就了玄虚与分类相联结的新税制，将工资酬谢、劳务报答、稿酬、特准权使用费等四项劳动性所得脱色为玄虚所得，按年调治适用3%-45%七档逾额累进税率。2019-2023年度的五次汇算，每年税务部门均发布办理个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴事项的公告，对汇算内容、适用情形、办理时间、办理样子、办理渠谈、呈报信息、辛勤留存、受理机关、退（补）税办理等进行明确，并逐年优化汇算服务方法，推出优先退税、预约办税等举措，汇算清缴轨制的锻真金不怕火度和厚实性执续增强。在纳税东谈主、扣缴义务东谈主、涉税专科服务机构、干系部门以及社会各界的共同致力于下，五次汇算全体幽静有序，出台愈加厚实成型的玄虚所得汇算清缴处理目标已具备要求。
党的二十届三中全会《决定》冷落，“完善玄虚和分类相联结的个东谈主所得税轨制”，对模范个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴服务与处理冷落了更高要求。为进一步贯彻落实三中全会部署，更好厚实社会预期，激动汇算服务的常态化开展，税务总局往日五次汇算公告内容为主体，在全面回来和系统总结历次汇算清缴情况的基础上，充分吸纳纳税东谈主以及社会各界冷落的意见和建议，草拟了《目标》，屡次筹议完善后形成了现在的征求意见稿。
二、主要内容
《目标》总体延续了积年办理个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴事项公告的主要内容，共六章三十七条。主要有以下内容：
第一章总则。主要明确汇算领域、汇算认识、纳税年度、汇算期限、汇算情形等内容。（第一条至第七条）
第二章汇算准备及联系事项填报。主要明确纳税东谈主汇算前需开展的准备服务，可在汇算时填报或补充的扣除、减免税及干系要求，对扣缴义务东谈主呈报的所得等信息有异议的纳税东谈主不错发起异议陈述。（第八条至第十三条）
第三章汇算办理及服务。主要明确汇算办理样子、办理渠谈、辛勤留存、更正呈报、主宰税务机关、宽限呈报等内容，以及税务机关为纳税东谈主提供的呈报表神情预填服务、预约办理服务、战略解读操作辅导服务等。（第十四条至第二十一条）
第四章退（补）税。主要明确汇算退税要求、退税审核、账户要求、补税渠谈等内容，对合适要求的纳税东谈主税务机关提供优先退税服务、简便呈报退税服务。（第二十二条至第第二十七条）
第五章处理方法及法律使命。主要明确汇算各方使命、个东谈主所得税纳税记载标注、纳税信用处理、信息粉饰、责令限期改正、处理处罚等内容，强调纳税东谈主照章享受税收法律挽回权。（第二十八条至第三十五条）
第六章附则。明确《目标》成效时间以及不适用《目标》的两类情形。（第三十六条至第三十七条）
三、需要说明的问题
（一）对于无需办理汇算的情形。《目标》第六条国法了纳税东谈主赢得玄虚所得且照章预缴个东谈主所得税前提下无需办理汇算的四类情形。其中，“（一）汇算需补税但玄虚所得收入全年不领先国法金额的；（二）汇算需补税但不领先国法金额的”，主如果指《财政部税务总局对于延续实施个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴联系战略的公告》（2023年第32号）中国法的“在2027年12月31日前，纳税东谈主赢得的玄虚所得，年度玄虚所得收入不领先12万元且需要汇算清缴补税的，梗概年度汇算清缴补税金额不领先400元的，可免于办理个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴”。
（二）对于个东谈主待业金税收优惠战略扩围。2024年12月，财政部、税务总局蚁集发布《对于在寰宇领域实施个东谈主待业金个东谈主所得税优惠战略的公告》（2024年第21号），将个东谈主待业金个东谈主所得税优惠战略扩围至寰宇。《目标》第九条第四项对合适要求的个东谈主待业金不错在汇算时填报或扣除进行了说明。扩围地区纳税东谈主存在2024年12月份缴存个东谈主待业金情形的，税务部门将在个东谈主所得税APP中提供个东谈主待业金“一站式”呈报服务，纳税东谈主既不错在办理2024年度汇算时扣除，也不错提交给任职受雇单元在扣缴呈报2024年12月属期的工资酬谢个东谈主所得税时扣除。
（三）对于汇算预约办理服务。《目标》第二十条第一款国法，“税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东谈主不错通过个税APP预约”。连年来，为合理有序指挥纳税东谈驾御理汇算，擢升纳税东谈驾御理体验，税务机关为纳税东谈主提供个税APP预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税东谈主，不错根据自己情况，在2月中下旬通过个税APP预约上述时间段中的苟且一天办理。2024年度汇算工夫，税务机关将接续提供此项服务，纳税东谈主可在2025年2月21日之后启动预约。
（四）对于优先退税服务。《目标》第二十三条第二款国法，“对合适汇算退税要求且生存职守较重的纳税东谈主，税务机关提供优先退税服务”。主如果指，对“上有老下有小”、看病职守较重、收入降幅较大以及适用简便呈报退税的群体，税务部门将延续执行优先退税轨制，为纳税东谈主提供更简便的退税服务。
（五）对于汇算退税审核指示提醒事项。《目标》第二十四条第二款国法，“税务机关审核发现退税央求不合适国法，应当见知纳税东谈主补充提供辛勤或更正汇算呈报，纳税东谈主拒不提供辛勤梗概拒不更正呈报的，税务机关不予退税”。税务机关在开展退税审核时，发现纳税东谈主退税央求不合适国法的，将通过个东谈主所得税APP及网站音书、手机短信、电话等样子向纳税东谈主开展提醒，纳税东谈主领受该音书后，应当实时补充辛勤梗概更正汇算呈报，幸免影响自己的纳税信用。
（六）对于责令限期改正晓谕投递。《目标》第三十三条国法，“汇算期罢了后，对未呈报补税梗概未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章责令其限期改正并投递干系晓谕”。对已订立《税务晓谕电子投递阐发书》的，税务机关通过个税APP、网站等渠谈进行电子晓谕投递；对未订立《税务晓谕电子投递阐发书》的CYL588.VIP，以其他样子投递。电子投递与其他投递样子具有同等法律效能。